一、企业内部控流程
公司在合同签订或订单确定、订单执行、收入确认及客户对账等方面的控制节点、内部控制流程及相关依据具体如下：
1、合同签订或订单确定
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内部控制节点 |
内部控制流程 |
相关单据 |
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客户审核 |
对于新客户，销售助理将对其进行客户背景调查：1)企业类客户，获取营业执照等资料、确认其营业范围；2)科研机构、高校类客户：获取学生证或教师证，并建立客户档案。 |
营业执照、证件等客户资料、客户档案 |
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签署合同/订单 |
公司与主要客户签订年度合作协议，对双方合作的事项如产品交付方式、货款支付方式等达成一致。双方实际业务中涉及的产品型号、规格、数量、金额等信息以订单为准，客户通过第三方平台、邮件等方式向公司下达订单。 |
年度合作协议、平台订单、客户邮件 |
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客户授信 |
通常情况下，新客户的销售均采用预收款形式的付款方式。如新客户能够及时支付货款、信用良好，发行人业务人员可申请给予一定的信用额度，由销售经理进行审批。 |
新客户沟通邮件、信用额度审批单 |
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确定订单 |
在收到客户订单后，销售助理与客户核对产品价格、数量等信息，由销售经理审核通过方可生效。销售助理在NS系统中登记订单相关信息，销售经理对系统订单中的信息审核确认。 |
系统订单及审核记录 |
2、订单执行
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内部控制节点 |
内部控制流程 |
相关单据 |
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产品发货 |
NS系统根据已审批的销售订单下达发货指令至物流部并形成出库单，经物流部门主管审批后，物流部根据出库单安排发货委托第三方物流公司进行发运；境外出口业务进行报关出口。 |
出库单、发货记录 |
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货物签收 |
产品交付客户后，客户取得相关产品控制权，公司物流部门将第三方快递签收信息上传公司系统。 |
签收记录 |
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公司向境外客户出口货物时，取得报关单、提运单以及第三方物流公司提供的或者自主查询的物流签收记录。 |
报关单、提运单、物流签收单据 |
3、收入确认及客户对账
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内部控制节点 |
内部控制流程 |
相关单据 |
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收入确认 |
财务专员根据物流签收等单据生成收入凭证，并由财务经理审批。 |
收入凭证及审批记录 |
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对账 |
公司销售部门定期通过邮件方式与客户进行对账，如有差异及时查明原因。 |
对账记录 |
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逾期检查 |
财务部门每月编制客户应收账款账龄表，并检查客户的账款逾期情况，由财务负责人进行审批，同时要求销售部门催款。 |
应收账龄表及相应审批记录 |
二、会计师核查程序
(1)查阅公司与境外销售相关的内部控制制度，访谈公司境外业务部门负责人，了解与境外销售相关内部控制的实际执行情况；
(2)针对境外销售的内部控制执行穿行测试，分析针对境外客户通过邮件直接下达订单所形成收入在订单确定、订单执行、收入确认及客户对账等环节的内部控制设计有效性；
(3)针对订单确定、订单执行、收入确认及客户对账等关键控制节点，所执行的内部控制测试情况如下：
1)订单确定
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内部控制节点 |
报告期各期发生频率 |
控制测试样本量 |
核查内容 |
核查单据 |
核查结论 |
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客户审核 |
每一次新增客户均履行客户审核及客户授信 |
30个/年 |
新增客户是否均进行客户背景调查，新增客户是否均采用预收款模式，新增客户信用额度变更是否均有审批 |
营业执照、证件等客户资料、客户档案 |
新增客户均进行背 景 调 查 并 建档，且均采用预收款模式；新增客户信用额度发生变更时，均有审批 |
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客户授信 |
新客户沟通邮件、信用额度审批单 |
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签署合同/订单 |
每日多次 |
144个/年 |
核对是否每一份系统订单均有对应的外部订单作为依据；每一份系统订单是否均经过审批 |
客户邮件 |
每一份系统订单均有对应外部订单作为依据，每一份系统订单均已审批 |
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确定订单 |
每日多次 |
144个/年 |
核查订单审批记录，确认是否经过审批；将客户订单与NS系统中订单相关信息进行比对，确认信息一致性。 |
系统订单及审核记录 |
销售订单均由对应负责人进行审核；客户订单信息与NS系统订单信息一致。 |
公司邮件的管理和保存情况如下：公司境外销售使用的是公司域名的微软邮箱服务，采用 exchange 通讯模式，即服务器和客户端实时同步邮件。邮箱密码由公司工程师统一管理，用户只能在公司网管统一配置的 outlook 软件里进行邮件收发。服务器有完整的邮件备份包括收件箱所有邮件、发件箱所有已发邮件、草稿夹已保存邮件。此外，还具有上海和北京两地的异地灾备、完善的垃圾邮件管理和防病毒防攻击的安全策略等功能。
申报会计师针对客户邮件订单报告期各期每月分别随机抽取 12 份客户邮件，合计 144 个/年，确认每一份系统订单均有对应外部订单作为依据，每一份系统订单均已审批。报告期各期，上述 144 份控制测试合计订单金额分别为 23.17 万元、27.81 万元和 28.78 万元。此外， 我们对主要客户的销售情况进行了细节测试，核对了客户发送的订单邮件、报关单、提运单、物流到运记录、回款单据等资料，结合发行人客户结构分布特征，采用了分层抽样的方式，报告期内核查比例为85.90%、 83.48%、 81.26%。
2)订单执行
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内部控制节点 |
报告期各期发生频率 |
控制测试样本量 |
核查内容 |
核查单据 |
核查结论 |
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产品发货 |
每日多次 |
144个/年 |
核对出库单信息与订单信息是否一致；核查产品出库是否经过相关审核； |
出库单、审核记录 |
出库单信息与订单信息均一致；产品出库均由对应负责人进行审核； |
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货物签收 |
每日多次 |
144个/年 |
核对出口产品是否都经过报关、报关单信息与出库单信息是否一致，是否均有签收记录，签收日期是否与收入清单一致 |
报关单、提运单、签收记录 |
出口产品均经过报关、报关单信息与出库单信息一致，均有签收记录，签收日期与收入清单一致 |
3)收入确认及客户对账
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内部控制节点 |
报告期各期发生频率 |
控制测试样本量 |
核查内容 |
核查单据 |
核查结论 |
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收入确认 |
每日多次 |
144个/年 |
结合贸易政策，检查收入确认依据，比对收入确认时点是否正确；核查收入确认凭证是否经过相关审批 |
收入确认凭证及审批记录 |
依据贸易政策确认收入；收入确认凭证由财务经理进行复核审批 |
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对账 |
每日多次 |
144个/年 |
核对企业与客户的对账情况，针对双方不一致的情况是否进行相应的处理 |
对账记录 |
对 账 发 生 差 异时，均有查明原因并进行处理 |
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逾期检查 |
每月一次 |
3个/年 |
财务部是否每月编制应收账龄表，收入经财务负责人审批；是否均有发送至销售部令其催款 |
应收账龄表 |
财务部每月均编制应收账龄表，并经相关审批；且均发送至销售部令其催款 |
............试读结束............
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